為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復(fù)工復(fù)業(yè)，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號，以下稱2020年13號公告），明確了除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人2020年3月1日至2020年5月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號，以下稱5號公告），明確增值稅小規(guī)模納稅人申報表（以下稱申報表）部分調(diào)整內(nèi)容。為方便小規(guī)模納稅人清晰掌握新政策，以下將結(jié)合申報主要變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收新政策實行后申報表的填寫要點。
北京市朝陽區(qū)某建筑企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京市海淀區(qū)開展建筑施工業(yè)務(wù)，其在2020年3月收到建筑服務(wù)預(yù)收款201萬，同時向分包方支付款項100萬，其預(yù)繳增值稅時《增值稅預(yù)繳申報表》填寫如下。
分析
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年17號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款） ÷（1+3%）×3%。根據(jù)2020年13號公告規(guī)定“除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。”其含稅銷售額201萬，填列在《增值稅預(yù)繳申報表》第一行“建筑服務(wù)”“銷售額”列；其向分包方支付款項100萬填列在《增值稅預(yù)繳申報表》第一行“建筑服務(wù)”“扣除金額”列；預(yù)征稅額=（含稅銷售額-扣除金額）÷1.01×1%=（201萬-100萬）÷1.01×1%=1萬填列在《增值稅預(yù)繳申報表》第一行“建筑服務(wù)”“ 預(yù)征稅額”列。
北京市海淀區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，其在2020年3月收到房地產(chǎn)預(yù)收款105萬，其預(yù)繳增值稅時《增值稅預(yù)繳申報表》填寫如下。
分析
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年18號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%。根據(jù)2020年13號公告規(guī)定“除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！逼浜愪N售額105萬，填列在《增值稅預(yù)繳申報表》第一行“銷售不動產(chǎn)”“銷售額”列；預(yù)征稅額=含稅銷售額÷1.05×1%=105萬÷1.05×1%=1萬填列在《增值稅預(yù)繳申報表》第一行“銷售不動產(chǎn)”“ 預(yù)征稅額”列。
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