前幾天遇到了一個(gè)稅務(wù)問(wèn)題，十分荒唐?？砂钪骶l(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，可能90%的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)都會(huì)遇到，然后被搞死。到底是什么樣的稅務(wù)為能有如此大的威力呢？這就來(lái)給創(chuàng)業(yè)的小伙伴們提個(gè)醒：
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一般而言，一個(gè)創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)起步，都是小資金先注冊(cè)了一個(gè)公司。
比如張、王兩個(gè)創(chuàng)業(yè)小伙伴，注冊(cè)了20萬(wàn)人民幣的公司，張出16萬(wàn)占80%，王出4萬(wàn)占20%。之后沒(méi)多久，3分靠幸運(yùn)7分靠打拼張、王得到了1000萬(wàn)天使投資C。三方商量，C占20%，張、王原股東占80%。這是很常見(jiàn)的創(chuàng)業(yè)模式對(duì)吧~
好了，此時(shí)，財(cái)務(wù)上典型的操作方式是C拿出5萬(wàn)增資，原公司注冊(cè)資本變?yōu)?5萬(wàn)，C出5萬(wàn)占20%，張、王原來(lái)的20萬(wàn)占80%，C的投資款中剩下的995萬(wàn)作為“資本公積金”進(jìn)入公司賬戶。很典型的天使投資入資模式吧?
到目前為止，都很正常，都是創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和天使投資人常用的財(cái)務(wù)模式，并且看起來(lái)沒(méi)有任何問(wèn)題。
那么現(xiàn)在問(wèn)題來(lái)了，假設(shè)公司為了辦理ICP證(國(guó)家要求注冊(cè)資本必須100萬(wàn)以上)，三個(gè)股東就商量，那么我們把資本公積金995萬(wàn)轉(zhuǎn)為注冊(cè)資本不就可以了嗎?
當(dāng)你這么做的時(shí)候，完蛋了。當(dāng)你把資本公積金轉(zhuǎn)為注冊(cè)資本后，稅務(wù)會(huì)告訴你，老股東張、王的股份溢價(jià)了，溢價(jià)部分要繳納個(gè)人所得稅20%，那么將近1000-20=980萬(wàn)的溢價(jià)，20%的稅，張和王要繳納近200萬(wàn)的個(gè)人所得稅!!!!!
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）
加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
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這就意味著，你好不容易找到了1000萬(wàn)天使投資，啥事還沒(méi)開(kāi)始做呢，公司一分錢(qián)還沒(méi)賺呢，自己更是一分錢(qián)還沒(méi)落著，你個(gè)人就必須先向國(guó)家繳納近200萬(wàn)的——個(gè)人所得稅!!!
并且，這是法律規(guī)定的。什么都別說(shuō)了，我需要靜靜！
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實(shí)在無(wú)話可說(shuō)。創(chuàng)業(yè)的小伙伴們，引以為戒吧，千萬(wàn)不要輕易把資本公積金轉(zhuǎn)增股本。除非你先和稅務(wù)專(zhuān)管員溝通好了。而且各地方的政策還各不相同，所以沒(méi)有啥說(shuō)法了，全靠基層稅務(wù)人員的靈活掌握了，你懂的。
PS.有小伙伴又問(wèn)如果是公司內(nèi)部的個(gè)人股東溢價(jià)轉(zhuǎn)讓給另一個(gè)股東股份，需要繳納個(gè)稅嗎？
答案是當(dāng)然的啦，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)就增值部分按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅,稅率為百分之二十。并且不要忘了要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到工商行政管理部門(mén)及原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理相關(guān)登記哦~
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